7) Přednáška: Úvod do daňové teorie

Daňové principy
– princip spravedlnosti
– princip efektivnosti

Spravedlnost daní
– spravedlivé daně: odpovídají představám lidí o rozdělení celkového daňového břemene na jednotlivé poplatníky
– spravedlivá redistribuce bohatství, důchodů a spotřeby

Principy spravedlivého zdanění
– princip prospěchu (užitku, ekvivalence, směnná teorie)
o změna užitku poplatníka v důsledku zdanění = ztráta užitku způsobená daněmi + zvýšení užitku umožněné spotřebou veřejných statků = 0
– princip platební schopnosti (berní způsobilosti)
o poplatníci by měli platit daně podle své platební kapacity
o dvě pojetí spravedlnosti
– horizontální: ti, kdo jsou na tom stejně, platí stejnou daň
– vertikální: ten, kdo je na tom lépe, platí větší daň

Efektivnost daní
– co nejmenší náklady na daňový systém

Náklady daňového systému
– administrativní náklady
– nadměrné daňové břemeno (ztráta mrtvé váhy)

Nadměrné daňové břemeno
– snížení užitku z prodeje mezní jednotky pro prodávajícího
– růst mezních nákladů na pořízení zdaněného statku pro kupujícího

– nadměrné daňové břemeno závisí na
o velikosti daně
o elasticitě nabídky
o elasticitě poptávky

Závislost nadměrného břemene na velikosti daně

Nadměrné břemeno daně při vysoké elasticitě poptávky

Nadměrné břemeno daně při nízké elasticitě poptávky

Daň uložená prodávajícímu nebo kupujícímu

Daňové efekty
– důchodový efekt
o snížení užitku poplatníka v důsledku daně
– substituční efekt
o odrazení poplatníka od zdaněného statku

Daň snižuje efektivnost ekonomiky, protože vyvolává vznik nadměrného břemeno. Pokud ale trh selhává, může daň efektivnost ekonomiky zvýšit.

Nápravná daň

Administrativní náklady zdanění
– přímé
o náklady veřejného sektoru
o náklady na daňovou administrativu a náklady, jejichž potřebu vyvolaly daně
– nepřímé
o náklady poplatníků
o náklady na podávání daňových přiznání, na daňové poradce, na daňové účetnictví…

Daňové břemene poplatníka
– výše zaplacené daně
o čistý daňový výnos k financování veřejných potřeb
o přímé administrativní náklady
– náklady daňové administrativy
– náklady jiných veřejných institucí
– nepřímé administrativní náklady
– nadměrné břemeno

Vztah mezi efektivností a spravedlností

– osa x – užitek chudého, osa y – užitek bohatého
– v bodě B vzrostl užitek poplatníka 2 na úkor poplatníka 1

Daňový přesun a dopad
– elasticitě poptávky
o čím nižší je elasticita poptávky, tím větší část daně nese kupující
– elasticitě nabídky
o čím nižší je elasticita nabídky, tím větší část daně nese prodávající
– nezáleží na tom, kam je daň uložena

Přesun daně placené prodávajícím subjektem

Elasticita poptávky je vyšší než elasticita nabídky

– dopad daně na kupujícího (p1 – p0) je menší než dopad na prodávajícího (p0 – p2)

Elasticita nabídky je vyšší než elasticita poptávky

– daně progresivní: větší zdanění bohatších
– regresivní: větší zdanění chudších

Lorenzova křivka koncentrace důchodů

– G = B/0,5 = 2B = 1 – 2A
A – plocha pod Lorenzovou křivkou
G – Giniho koeficient (porovnání plochy mezi osou kvadrantu a Lorenzovou křivkou (plocha B) s plochou poloviny kvadrantu)